Wie melden Sie eine Mutter-/ Tochtergesellschaftsbeziehung? - Deutsche LEI
Seit dem 3. Januar 2018 sind LEIs für alle Unternehmen verbindlich, die in der Europäischen Union registriert sind und mit Wertpapieren handeln.

Wie melden Sie eine Mutter-/ Tochtergesellschaftsbeziehung?

Deutsche LEI Mutter-/ Tochtergesellschaftsbeziehung

Wie melden Sie eine Mutter-/ Tochtergesellschaftsbeziehung?

Datum des Posts

Seit dem 1. Mai 2017 müssen Unternehmen direkte und ultimative Beziehungen zu Mutterunternehmen offenlegen, wenn sie einen Legal Entity Identifier (einen LEI) beantragen oder ihren bestehenden LEI-Code erneuern. Jedes Unternehmen, das einen LEI beantragt oder verlängert, muss bestimmte Informationen über seine Muttergesellschaft der Local Operating Unit (LOU) oder dem beauftragten Unternehmen, das einen Antrag bei einer LOU im Namen des Unternehmens stellen wird, offenlegen, bei der Antragstellung bekanntgeben.

Dies wird als Level-2-Berichterstattung bezeichnet und ist, wie bereits erwähnt, jetzt obligatorisch. Das LEI ROC hat diese Änderungen eingeführt, um die Transparenz auf dem globalen Finanzmarkt zu erhöhen.

Die öffentlichen Unterlagen, die die Beziehungen zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften enthalten, können hier heruntergeladen werden: https://www.gleif.org/en/lei-data/gleif-concatenated-file/download-the-concatenated-file

Was ist die Definition einer „Muttergesellschaft“ zur Erlangung eines LEI?

Die weithin akzeptierte Buchführungsdefinition für die „Kontenkonsolidierung“ des ultimaten Mutterunternehmens und des direkten Mutterunternehmens wurde vom LEI ROC übernommen. Das LEI ROC betrachtet kurz gefasst als „Mutterunternehmen mit direkter Kontenkonsolidierung“ den am niedrigsten gereihten Rechtsträger, der einen Konzernabschluss aufstellt, der das Unternehmen inkludiert, das einen LEI beantragt. Ein „ultimatives kontenkonsolidierendes Mutterunternehmen“ ist das Unternehmen auf höchster Ebene, das einen Konzernabschluss aufstellt, der das Unternehmen inkludiert, das einen LEI beantragt.

Weltweit gibt es eine Reihe unterschiedlicher Standards, die von verschiedenen Ländern zur Festlegung bestimmter Rechnungslegungsbegriffe verwendet werden. Die Definition der „International Financial Reporting Standards“ (IFRS) für „Konsolidierung“ ist die Definition, die vom LEI ROC übernommen wurde, und ist daher die Definition, die gilt, wenn ein Unternehmen entscheidet, ob es die Muttergesellschaft zum Zwecke der Erlangung ein LEI melden muss.

Die IFRS definieren Konsolidierung als „Konzernabschluss in dem Vermögenswerte, Schulden, Eigenkapital, Erträge, Aufwendungen und Cashflows des Mutterunternehmens und ihrer Tochterunternehmen als die einer einzigen wirtschaftlichen Einheit dargestellt werden“.

Die IFRS definieren ein Mutterunternehmen einfach als „einen Rechtsträger mit einer oder mehreren Tochtergesellschaften“. Tochtergesellschaften sind Rechtsträger (einschließlich nicht rechtsfähige Einheiten), die „von einem anderen Rechtsträger gesteuert werden“.

Steuerung ist definiert als „die Macht, die Finanz- und Geschäftspolitik eines Rechtsträgers zu bestimmen, um aus seinen Aktivitäten Nutzen zu ziehen“. Die Steuerung ist oftmals schwierig zu bestimmen, aber es ist in der Regel davon auszugehen, dass die Steuerung unter Umständen gegeben ist, in denen die Muttergesellschaft mehr als 50% der Stimmrechte innerhalb der anderen Einheit besitzt. Wenn das Mutterunternehmen weniger als 50% der Stimmrechte besitzt, kann die Steuerung noch bestehen, wenn:

  • -eine Vereinbarung zwischen den Anlegern besteht, die dazu führt, dass die Muttergesellschaft über mehr als 50% der Stimmrechte verfügt;
  • -das Mutterunternehmen entweder über eine gesetzliche Befugnis oder eine Vereinbarung verfügt, die es ihm ermöglicht, die Finanz- und Geschäftspolitik des Unternehmens zu bestimmen;
  • -die Muttergesellschaft befugt ist, die Mehrheit der Mitglieder des Verwaltungsrats oder eines anderen Leitungsorgans zu bestellen oder abzuberufen; oder
  • -die Muttergesellschaft befugt ist, bei Sitzungen des Verwaltungsrats oder eines anderen Leitungsorgans die Mehrheit der Stimmen abzugeben.

Die IFRS-Definition der Steuerung unterscheidet sich wesentlich von der Definition der „Aufsichtskontrolle“, die von den USA in ihren Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) festgelegt wurde. Sie sollten sorgfältig untersuchen, welche Buchführungsdefinitionen Ihre Gerichtsbarkeit angenommen hat, wenn Sie prüfen, ob Sie in Ihrem Antrag für einen LEI eine Muttergesellschaft melden müssen.

Um es klar zu stellen: inländische börsennotierte Unternehmen in der EU müssen IFRS-Standards anwenden, und ausländische Unternehmen, die innerhalb der EU notiert sind, „dürfen oder müssen“ IFRS-Standards verwenden. Die Schweiz erlaubt die Anwendung der IFRS-Standards, verlangt sie jedoch noch nicht. Die freiwillige Einführung der IFRS-Standards in der Schweiz ist jedoch weit verbreitet.

Sie können diese Webseite verwenden, um zu prüfen, ob Ihr Land IFRS-Standards übernommen hat: http://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#profiles.

Welche Informationen muss ich über meine Muttergesellschaft angeben, wenn ich einen LEI beantrage (oder verlängere)?

Die Mindestmetadaten, die die LOU in Bezug auf die Muttergesellschaft (oder Unternehmen in Fällen, in denen es eine direkte und eine ultimative Muttergesellschaft gibt) benötigen, sind Name, juristische Anschrift, Anschrift des Firmenhauptsitzes und Kennung des Unternehmensregisters. Wenn das Mutterunternehmen über einen LEI verfügt, sollte die Tochtergesellschaft diese Informationen der LOU oder ihrem Vermittler mitteilen, wenn sie einen LEI beantragt oder erneuert.

Bestätigungsdokumente, wie z. B. Einreichung von Abschlüssen, gesetzlich vorgeschriebene Einreichungen oder andere öffentlich zugängliche Quellen, die die Beziehung bestätigen können, werden ebenfalls von der LOU verlangt.

Die LOU nutzt öffentliche Informationsquellen, um die Beziehung zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft nach Möglichkeit zu überprüfen. Wo dies nicht möglich ist, können nicht öffentliche Quellen verwendet werden, und die Art der verwendeten Quelle wird veröffentlicht. Dies bedeutet nicht, dass das Quelldokument veröffentlicht wird.

Wer sollte wen melden, wenn er sich für einen LEI bewirbt?

Es ist die Pflicht der Tochtergesellschaft, ihre Muttergesellschaft zu melden. Allerdings können Muttergesellschaften ihre Tochtergesellschaften melden, dies ist jedoch nicht erforderlich. Darüber hinaus sind die Rechtsträger, die über einen LEI verfügen, verpflichtet sicherzustellen, dass die der LOU bereitgestellten Informationen korrekt und auf dem neuesten Stand sind. Wenn die mit Ihrem LEI-Profil verknüpften Informationen nicht korrekt sind, sollten Sie sich unverzüglich mit Ihrem Vermittler oder LEI-Aussteller in Verbindung setzen und sie auf die Fehler aufmerksam machen.

Gibt es Umstände, unter denen es zulässig ist, dass ein Rechtsträger seine Muttergesellschaft nicht meldet?

Es gibt eine begrenzte Anzahl von Umständen, unter denen Tochtergesellschaften nicht verpflichtet sind, ihre Muttergesellschaften zu melden. Diese lauten wie folgt:

  1. Es gibt keinen übergeordneten Rechtsträger gemäß der Definition der GLEIS.
  2. Es gibt rechtliche Hindernisse, die die Veröffentlichung oder Bereitstellung dieser Informationen verhindern.
  3. Die Offenlegung der Informationen würde entweder der Muttergesellschaft oder ihrer Tochtergesellschaft schaden.

Die Gründe, aus denen der Rechtsträger die übergeordnete Muttergesellschaft nicht melden kann, werden veröffentlicht.